ECCO L'ESEMPIO DI UNA CARTELLA DI PAGAMENTO
La cartella di pagamento è
l'atto attraverso il quale Agenzia delle entrate Riscossione (ex
Equitalia, detta anche ADER) riscuote il credito da parte degli enti
impositori (Comuni, Agenzia Entrate, Camera di Commercio, ecc..).
E' un documento, cartaceo
o digitale, attraverso il quale Agenzia delle entrate-Riscossione
comunica al debitore (il destinatario della cartella) che è presente un
debito nei confronti di un terzo soggetto creditore (Agenzia delle
Entrate, Prefettura, Pubblica Amministrazione, ecc.) e che detto
creditore ha incaricato Agenzia delle entrate riscossione di agire
esecutivamente per il recupero forzoso del credito in caso di mancato
pagamento, entro i termini, degli importi contenuti nella cartella.
La cartella di pagamento deve contenere specifiche informazioni (origine del debito, termini per impugnare, Autorità Giudiziaria a cui rivolgersi, ecc)
La cartella di pagamento, inoltre, contiene il riferimento agli oneri di riscossione (ex aggio) agli interessi, all'importo delle spese di notifica da versare.
Gli oneri di riscossione sono la remunerazione che l'Agente della riscossione percepisce per la sua attività di riscossione, e si calcolano sull'intero importo dovuto, quindi anche sugli eventuali interessi di mora.
Gli interessi di mora costituiscono, invece, gli interessi dovuti dal contribuente qualora il pagamento sia effettuato oltre la scadenza (60giorni), si pagano con la cartella ma spettano all'Ente creditore. Si applicano sugli importi iscritti a ruolo, escluse sanzioni e interessi, e vanno calcolati per ogni giorno di ritardo a partire dalla data di notifica della cartella fino al giorno dell'effettivo pagamento.
La cartella esattoriale contiene l'invito rivolto al debitore di pagare tutte le somme che sono riportate al suo interno entro 60 giorni dalla data in cui è stata notificata al destinatario.
2.1. Pagare la somma richiesta
Il contribuente (debitore) riconosce il suo debito e paga gli importi contenuti nella cartella esattoriale. Le modalità di pagamento sono riportate all'interno della stessa cartella di pagamento. Il consiglio è quello di conservare la ricevuta di pagamento per almeno 10 anni.
2.2. Presentare istanza di rateizzazione, rinunciando ad impugnare
Il debitore può chiedere la rateizzazione del debito per pagarlo a rate (fino a 72 rate, minimo 50€ per rata).
Modalità di presentazione:
2.3. Presentare istanza di rateizzazione, ma non ammettere il debito
Il contribuente (debitore) chiede mediante apposita domanda (una richiesta di rateizzazione) la rateizzazione del debito riportato nella cartella, poiché ritiene di non essere in grado di pagare in un'unica soluzione. Se la richiesta viene accolta allora potrà pagare a rate (fino a n.72 rate, ma non meno di 50,00 euro a rata) il debito contenuto nella cartella.
La domanda di rateizzazione può essere presentata:
- online direttamente sul portale di Agenzia Entrate riscossione;
- presentandosi di persona agli sportelli di Agenzia Entrate riscossione, previo appuntamento;
- rivolgendosi ad un professionista (avvocato, commercialista, ecc) che sappia presentare l'istanza e che possa consigliare anche la tipologia di rateazione da scegliere (quante rate, quali importi, ecc). Per questo tipo di istanza contattare lo Studio per tempi e costi;
Quindi, dopo l'avvenuta accettazione della rateizzazione, l'agenzia non potrà avviare alcuna procedura esecutiva o ulteriore cartella esattoriale.
Tuttavia, poiché il contribuente (debitore) ritiene che dette somme non siano dovute perché, ad esempio, prescritte, pur rateizzando il debito, allega già in fase di presentazione della domanda di rateazione una specifica comunicazione, contestualmente alla rateazione, al fine di scongiurare che mediante la rateizzazione l'agenzia possa ritenere che vi sia stata un'ammissione di debito e, quindi, propone ricorso per annullare la cartella o parte di essa (Per questo tipo di azione contattare lo Studio per tempi, costi e fattibilità).
2.4. Richiedere la sospensione legale della riscossione
E' una speciale procedura prevista dall'Art. 1, commi da 537 a 544, Legge n. 228/2012.
È possibile presentare la domanda SOLO IN ALCUNI CASI, PREVISTI TASSATIVAMENTE, quindi solo se le somme richieste dall'ente creditore sono state interessate da:
Non rientrano tra gli atti che possono essere oggetto di sospensione:
2.5. Presentare ricorso o impugnare la cartella di pagamento
Se il contribuente (debitore) ritiene che la richiesta di pagamento ricevuta sia in tutto o in parte illegittima, è suo diritto contestare la richiesta e, quindi, presentare ricorso contro la cartella di pagamento impugnando la stessa davanti all'Organo giurisdizionale competente.
Per poter impugnare la cartella di pagamento è fondamentale agire per tempo e nel modo giusto.
Termini per impugnare la cartella:
60 giorni dalla notifica: quando si tratta di tributi – sia statali, come l'IRPEF o l'IVA, sia locali, come l'IMU, TARI, o il bollo auto, bisogna rivolgersi alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado territorialmente competente (è l'ex Commissione tributaria provinciale);
40 giorni dalla notifica: quando si tratta di contributi previdenziali, INPS o INAIL, l'impugnazione dovrà proporsi al Tribunale in funzione di giudice del Lavoro; se si eccepiscono vizi formali della cartella il termine è di 20 giorni;
30 giorni dalla notifica: quando si tratta di sanzioni amministrative (multe stradali e gli altri tipi di sanzioni amministrative) e sarà competente il Giudice di Pace del luogo dove è stata commessa la violazione; se si eccepiscono vizi formali della cartella il termine è di 20 giorni.
(Per ricevere una consulenza o valutare costi e tempistiche, contatta lo Studio)
I motivi più comuni di nullità della cartella di pagamento sono i seguenti:
· Difetto di notifica della cartella esattoriale - nullità della cartella
· Difetto di notifica di un atto che precede la cartella esattoriale - nullità della cartella
· Decadenza - nullità della cartella
· Prescrizione - nullità della cartella
· Difetto di motivazione (totale o parziale) - nullità della cartella
· Altri motivi
4.QUAL E' LA DIFFERENZA TRA LA CARTELLA ESATTORIALE E L'INTIMAZIONE DI PAGAMENTO?
L'intimazione di pagamento è un atto successivo alla cartella di pagamento, ed è un avviso che precede la vera e propria fase di espropriazione forzata, cioè quell'azione che ha come scopo quello di sottrarre dei beni alla disponibilità del debitore mediante il pignoramento (pignoramento del conto corrente, pignoramento del veicolo, pignoramento dell'abitazione, ecc), quindi si tratta della fase esecutiva finalizzata a ricavare denaro forzosamente. Un po' come dire "o paghi o ti pignoro".
L'art. 50, comma 2, del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, stabilisce che l'espropriazione forzata, se non è iniziata entro un anno dalla notifica della cartella di pagamento, deve essere preceduta dalla notifica di un avviso che contiene l'intimazione ad adempiere l'obbligo risultante dal ruolo entro cinque giorni dalla data della predetta notifica.Ed è proprio quest'ultimo atto detto "intimazione di pagamento" l'atto che è successivo alla cartella esattoriale e che precede le azioni di espropriazione.
5.Quali sono i principali motivi per i quali i giudici annullano le cartelle esattoriali
Per esperienza diretta, i motivi principali di annullamento delle cartelle di pagamento da parte dei Giudici sono la nullità delle notifiche oppure l'intervenuta prescrizione del credito.Ecco alcuni esempi incontrati in corso di causa:
Notifica a un indirizzo errato - La cartella è stata notificata presso una residenza non più attuale (es. vecchia residenza)
Notifica al portiere senza informativa ? L'atto è consegnato a un terzo (es. portiere o vicino), con raccomandata ma manca l'invio della raccomandata che avvisa il destinatario.
Notifica incompleta o assente - La relata è priva di data, firma o altre informazioni essenziali.
Notifica effettuata da un soggetto non abilitato - La cartella è notificata da un soggetto privo di potere a riceverla (es. un dipendente dell'ente non autorizzato o un soggetto non dipendente dell'attività).
6. Chi è l'avvocato tributarista e perchè affidarsi a lui
L'avvocato tributarista è il professionista che si occupa ogni giorno di contenzioso fiscale, difendendo contribuenti e imprese contro cartelle esattoriali, accertamenti, pignoramenti e altri atti dell'Amministrazione finanziaria.
E' il punto di riferimento per chiunque debba affrontare problemi con il fisco: cittadini, professionisti e soprattutto imprese. Ogni giorno si occupa di cartelle esattoriali, pignoramenti, accertamenti fiscali, ipoteche e contenziosi con Agenzia delle Entrate e Agenzia Entrate Riscossione.
Per un'impresa, affidarsi a un avvocato tributarista significa molto più che difendersi da un atto: vuol dire avere al proprio fianco un alleato strategico, in grado di prevenire rischi fiscali, impostare correttamente i rapporti con l'amministrazione finanziaria, valutare la convenienza di definizioni agevolate e rappresentare l'azienda nei procedimenti tributari.
La sua esperienza quotidiana si traduce in soluzioni concrete e tempestive, capaci di tutelare la continuità aziendale, evitare blocchi operativi e contenere l'impatto economico di un contenzioso.
La Legge di Bilancio 2023, tra le altre novità, contiene l'annullamento automatico (c.d. "stralcio") di alcuni debiti affidati all'Agente della riscossione (ex Equitalia).
Come noto, alcuni soggetti destinatari di una cartella esattoriale (oppure di un'intimazione di pagamento, ecc) non sempre si trovano sul luogo dove avviene la notifica di una cartella esattoriale a loro destinata.
La cartella non è sempre valida. Lo dice la Corte di Cassazione
La cartella esattoriale - nota anche come "cartella di pagamento" - è l'atto che Agenzia delle entrate-Riscossione invia su incarico degli enti creditori per recuperare le somme che risultano dovute dai cittadini.
Questa è la definizione contenuta sul sito internet dell'Agenzia Entrate Riscossione (ex Equitalia Spa). Trattasi di un documento,...
Corte di Cassazione, sentenza n.25315 del 24 Agosto 2022, sez. V. Gli eredi non pagano le sanzioni e gli interessi.
Le sanzioni contenute nelle cartelle esattoriali non si trasmettono agli eredi per via della loro natura personale ed afflittiva, differenziandosi dalle sanzioni civili le quale hanno un carattere aggiuntivo rispetto alle obbligazioni cui sono collegate e quindi trasmissibili.
Cassazione Civile ordinanza n. 13507 del 15/05/2024. Senza Raccomandata informativa notifica nulla.
Se la notifica della cartella esattoriale avviene nelle mani del famigliare convivente, ai fini del perfezionamento delle notifica l'agenzia della Riscossione è obbligata a inviare anche una raccomandata informativa
con ricevuta di ritorno all'effettivo destinatario. In caso contrario la notifica è nulla.
Ipoteca senza preavviso: nulla secondo la Cassazione - Sentenza n. 13507/2024"
L'iscrizione di ipoteca senza previa comunicazione preventiva al contribuente è nulla per violazione del diritto al contraddittorio, come sancito dalla Corte di Cassazione con ordinanza n. 13507/2024.
"Cartella esattoriale: obbligo di dettagliare il calcolo degli interessi - Sentenza Cassazione n. 10493/2024"
Una cartella esattoriale priva dell'indicazione delle modalità di calcolo degli interessi e della relativa disposizione normativa è illegittima.
"Notifica cartella di pagamento a irreperibili: ricerche insufficienti rendono nulla la notifica - Cassazione n. 12345/2024"
La notifica di una cartella esattoriale a un contribuente irreperibile è nulla se l'ente notificante non dimostra di aver effettuato ricerche approfondite e diligenti per rintracciarlo, violando così il principio di effettiva conoscibilità dell'atto da parte del destinatario.
Ti sei mai chiesto se la tua azione sia davvero efficace e se l'atto di opposizione oppure il ricorso abbia davvero colto nel segno le eccezioni specifiche sulle eventuali illegittimità della richiesta di pagamento?
Sei un Avvocato? Un Commercialista? Un altro professionista abilitato dinanzi alle Corti Tributarie? Hai mai pensato di proporre una ricorso a difesa congiunta dinanzi al Giudice Tributario? Lo studio legale Ponzo offre consulenza e affiancamento in primo e secondo grado in materia tributaria, mediante la presentazione di ricorsi anche congiunti dinanzi alle Corti di Giustizia Tributaria in tutt'Italia oppure al Tribunale competente.
🔹 Ricorsi e opposizioni
🔹 Analisi e strategie per il debito
🔹 Soluzioni alternative e rateizzazioni
🔹 Tutela e assistenza legale
Contatta direttamente l'avvocato Ponzo per ricevere una consulenza nella materia tributaria o per valutare concretamente la possibilità di annullamento di una o più cartelle di pagamento, oppure (solo in caso di azienda o società) chiedi informazioni su come sottoscrivere una convenzione annuale o pluriennale per assistenza legale con lo Studio Legale Ponzo.
SERVIZI LEGALI PER I PRIVATI: analisi della posizione debitoria, ricorso e strategie di difesa in caso di richieste illegittime, opposizione a cartella di pagamento, opposizione ad intimazione di pagamento, opposizione a fermo amministrativo, opposizione a pignoramento presso terzi, opposizione a iscrizione di ipoteca.
SERVIZI LEGALI PER LE AZIENDE: analisi delle posizioni debitorie, assistenza durante accertamenti fiscali, affiancamento ai professionisti già esistenti per la soluzione di specifici problemi, ricorso e strategie di difesa in caso di richieste illegittime, opposizione a cartella di pagamento, opposizione ad intimazione di pagamento, opposizione a fermo amministrativo, opposizione a pignoramento presso terzi, opposizione a iscrizione di ipoteca.
Convenzione legale per aziende o imprese: la convenzione legale è un'accordo continuativo con lo studio legale ed offre alle aziende, anche in affiancamento ai professionisti già esistenti, un supporto legale continuo e personalizzato, includendo consulenza su posizioni debitorie, accertamenti fiscali e difesa contro richieste illegittime, recupero crediti di qualsiasi natura, soluzioni al debito e strategie difensive, assistenza continua nella fase di redazione ed assistenza di contratti. Un servizio che ottimizza i costi ed offre tutela giuridica stragiudiziale e giudiziale costante e professionale che permette una migliore gestione delle problematiche. SCOPRI DI PIU'
Oppure: Invia il modulo sottostante per la richiesta di assistenza o contatta direttamente l'Avvocato
Negli ultimi anni, il processo tributario ha subito una significativa evoluzione normativa, culminata con l'introduzione della testimonianza scritta, un'importante innovazione che ha ridefinito il panorama probatorio nel contenzioso fiscale. Con la riforma introdotta dalla legge n. 130/2022, per la prima volta nel diritto tributario italiano è stata ammessa la prova testimoniale, sebbene nella sua forma scritta. Tale modifica ha generato nuove opportunità difensive per i contribuenti, consentendo loro di avvalersi di uno strumento probatorio finora escluso dal processo tributario.
Prima della riforma del 2022, l'ordinamento tributario escludeva espressamente la prova testimoniale ai sensi dell'articolo 7, comma 4, del D.lgs. 546/1992, divieto più volte ribadito dalla Corte Costituzionale (Sent. n. 199/2017, Sent. n. 53/1998, Sent. n. 18/2000). Tuttavia, il legislatore ha ritenuto di superare tale limitazione, prevedendo la possibilità di acquisire testimonianze scritte secondo le modalità disciplinate dall'articolo 257-bis del Codice di Procedura Civile.
Ai sensi della nuova disciplina, la testimonianza scritta può essere ammessa se ritenuta necessaria ai fini della decisione dalla Corte di Giustizia Tributaria, purché venga presentata nel rispetto dei criteri formali previsti dal codice di rito.
La recente giurisprudenza ha iniziato a delineare criteri precisi per l'ammissibilità della testimonianza scritta nel processo tributario:
Necessità della prova: La testimonianza scritta è ammissibile solo se indispensabile ai fini della decisione. La Corte di Giustizia Tributaria di Vicenza (Sent. n. 255/2023) ha ritenuto superflua la testimonianza di un fornitore, in quanto la documentazione già consentiva una decisione. Al contrario, la Corte di Giustizia Tributaria di Lecco (Sent. n. 104/2023) ha ritenuto decisiva la testimonianza di un fornitore
Formalità richieste: La testimonianza scritta deve rispettare requisiti rigorosi di forma e contenuto. La Corte di Giustizia Tributaria di Milano (Sent. n. 2630/2023) ha dichiarato inammissibile una testimonianza per mancanza di una chiara articolazione delle domande e delle risposte.
Limiti della prova testimoniale: La testimonianza non può essere utilizzata per contestare fatti attestati da atti con fede privilegiata, A tal proposito, la Corte di Giustizia Tributaria di Forlì (Sent. n. 132/2023) ha ribadito che la prova documentale di fonte pubblica non può essere superata da dichiarazioni testimoniali.
Sentenza n. 4337/2024, CGT Milano: Ha evidenziato che la testimonianza scritta deve essere pertinente e utile per la decisione, non potendo sostituire le prove documentali principali.
Sentenza n. 379/2024, CGT Ravenna: Ha riconosciuto la validità della testimonianza scritta se correttamente documentata, affermando che essa può fornire elementi determinanti per l'accertamento della realtà economica sottostante le transazioni contestate.
Sentenza n. 1213/2024, CGT Marche: Ha ribadito che la testimonianza scritta deve essere chiara e circostanziata, non limitandosi a mere dichiarazioni generiche. Inoltre, ha sottolineato che l'onere della prova della non veridicità della testimonianza ricade sull'Amministrazione finanziaria.
Sentenza n. 212/2024, CGT Prato: Ha stabilito che la testimonianza scritta può supportare la difesa del contribuente solo se fornisce dettagli concreti e verificabili sulle operazioni contestate, rifiutando prove testimoniali generiche o meramente dichiarative.
Sentenza n. 102/2024, CGT Bolzano: Ha dichiarato inammissibile una richiesta di testimonianza scritta che non articolava chiaramente i fatti specifici da provare, limitandosi a valutazioni generiche, riaffermando la necessità di un adeguato fondamento probatorio.
L'introduzione della testimonianza scritta nel processo tributario rappresenta un'opportunità strategica per i contribuenti, che possono ora avvalersi di una prova diretta a supporto delle proprie tesi difensive. Tuttavia, è essenziale che la richiesta di ammissione sia adeguatamente motivata e conforme ai requisiti normativi.
15 Gennaio 2025
Avvocato Salvatore Ponzo
Riammissione alla Rottamazione-quater: domanda entro il 30 aprile 2025
Con la Legge n. 15/2025, di conversione del D.L. Milleproroghe, è stata prevista la possibilità per i contribuenti decaduti dalla Rottamazione-quater di essere riammessi alla definizione agevolata dei debiti fiscali. La riammissione è riservata a chi, entro il 31 dicembre 2024, è decaduto dal beneficio per mancato, insufficiente o tardivo pagamento delle rate in scadenza (oltre i 5 giorni di tolleranza).
I contribuenti interessati devono presentare domanda entro il 30 aprile 2025, esclusivamente online sul sito dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione. Nella richiesta devono essere indicati i debiti oggetto della riammissione e la modalità di pagamento prescelta: in un'unica soluzione entro il 31 luglio 2025, oppure a rate fino a un massimo di 10, distribuite tra il 2025 e il 2027, con interessi del 2% annuo dal 1° novembre 2023.
L'Agenzia invierà entro il 30 giugno 2025 una comunicazione con l'importo complessivo dovuto, il piano rateale e le scadenze. L'agevolazione consente di evitare il ripristino di sanzioni e interessi, offrendo un'ultima occasione per regolarizzare la posizione fiscale.
Per supporto ed assistenza contatta lo studio
Avv. Salvatore Ponzo
Dal 1° gennaio 2025, il Decreto Riscossione introduce il discarico automatico delle cartelle esattoriali, una misura, definita da qualcuno rivoluzionaria che punta a semplificare il sistema di riscossione fiscale e a ridurre il carico amministrativo sulle finanze pubbliche. Questa novità rappresenta un'importante opportunità per molti contribuenti con vecchie pendenze fiscali.
Tuttavia non è tutto oro quel che luccica!
Analizziamo allora atentamente di cosa si sta realmente parlando in tema di DISCARICO AUTOMATICO.
La riforma introduce una procedura automatica che consiste nel
discarico, quindi nella restituzione all'ente creditore, dei carichi non
riscossi entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello
dell'affidamento.
In particolare, questa misura riguarda i debiti:
Con il discarico, le cartelle non saranno più perseguibili dall'Agenzia delle Entrate-Riscossione, ma il debito originario nei confronti dell'ente creditore (ad esempio, Stato, Regioni o Comuni) potrebbe rimanere, salvo ulteriori disposizioni normative che ne prevedano l'annullamento definitivo.
attenzione a quest'ultimo passaggio quindi e a non cadere in facili illusioni!
Il debito, molto probabilmente non sparirà, ma verrà "rispedito" al titolare il carico, quindi il recupero del credito.
Immaginiamo il caso di Mario Rossi, un contribuente con una cartella esattoriale relativa a un mancato pagamento della TARI (tassa sui rifiuti) del 2014. Questo debito è stato affidato all'Agenzia delle Entrate-Riscossione nel 2015, ma non è stato riscosso entro il termine dei cinque anni. Dal 1° gennaio 2025, la cartella esattoriale di Mario Rossi viene cancellata automaticamente dal sistema della riscossione. Questo significa che:
Il Debito È Davvero Annullato?
No. Il debito originario verso il Comune, che ha emesso la TARI, non viene automaticamente cancellato. La cancellazione riguarda solo il rapporto con l'Agenzia delle Entrate-Riscossione.
Ecco Cosa Potrebbe Accadere:
Il Comune, titolare del credito, potrebbe riattivare il recupero del debito. Ad esempio, potrebbe inviare una nuova comunicazione a Mario Rossi, affidarsi a un diverso agente della riscossione o adottare misure autonome, come un'ingiunzione fiscale.
Mario Rossi potrebbe quindi ritrovarsi a dover affrontare nuovamente il debito, nonostante il discarico della cartella esattoriale.
Il decreto consente anche un discarico anticipato in situazioni specifiche:
Questo strumento fornisce flessibilità e permette all'Agenzia di concentrarsi su crediti più facilmente esigibili.
La misura permetterebbe all'Agenzia delle Entrate-Riscossione di concentrarsi su crediti effettivamente recuperabili, ottimizzando risorse e tempi.
Maggiore Efficienza nella Riscossione
Con l'eliminazione dei crediti irrecuperabili, il sistema fiscale diventerebbe più trasparente e orientato alla sostenibilità.
In conclusione, il debitore potrebbe non avere grandi vataggi ed il debito non verrà automaticamente cancellato, poichè tale decisione spetterà, nei limiti di legge, all'ente impositore.
9 gennaio 2025
Avv. Salvatore Ponzo
L'attuale dibattito parlamentare sulla rottamazione delle cartelle esattoriali ha visto la Lega prendere l'iniziativa, proponendo una sanatoria estesa di tutte le cartelle esattoriali, articolata su 120 rate distribuite in dieci anni, esente da sanzioni e interessi. Questa mossa, descritta da Matteo Salvini come risposta a una "emergenza nazionale", mira a sostenere milioni di italiani onesti ma in difficoltà economica.
Parallelamente, Forza Italia ha presentato una proposta di legge praticamente identica a quella della Lega, che prevede la rottamazione quinquies estesa fino al 31 dicembre 2024, oltre alla riapertura dei termini per la rottamazione quater, entrambe con modalità simili.
Ad oggi:
RIAMMISSIONE DECADUTI ROTTAMAZIONE QUATER
Il 20 febbraio 2025 la Camera dei deputati ha approvato il decreto Milleproroghe, che introduce la riapertura della rottamazione quater per circa 500.000 contribuenti decaduti dalla definizione agevolata delle cartelle esattoriali. La Camera dei deputati ha infatti dato il via libera giovedì 20 febbraio 2025, al disegno di legge di conversione del Dl n. 202 del 27 dicembre 2024 nel testo che era stato approvato con modifiche al Senato. Entrerà in vigore appena sarà pubblicata in Gazzetta ufficiale.
Chi non ha rispettato i pagamenti previsti entro il 31 dicembre 2024 potrà presentare istanza telematica entro il 30 aprile 2025 per rientrare nel piano di rateizzazione, suddiviso in dieci scadenze fino al 2027.
Nel dettaglio:
I soggetti che, alla data del 31 dicembre 2024, nell'ambito della procedura di definizione agevolata prevista dall'articolo 1, comma 235, della legge n.197 del 29 dicembre 2022 (cosiddetta procedura dirottamazione-quater), sono
incorsi in un mancato, insufficiente o tardivo versamento, alle
relative scadenze, delle somme da corrispondere per effetto di adesione
alla stessa procedura agevolata, possono essere nuovamente riammessi.
Per la riammissione occorre presentare una dichiarazione entro il 30
aprile, con le modalità che l'agente della riscossione pubblicherà sul
proprio sito internetentro venti giorni dal dall'entrata in
vigore della legge di conversione, in cui il debitore sceglie il numero
di rate delle quali intende effettuare il pagamento (massimo dieci).
La dichiarazione può essere integrata entro il 30 aprile 2025 e deve contenere i soli debiti presenti nella dichiarazione resa per l'adesione originaria.
Alle somme sono applicati gli interessi al tasso del 2% annuo a decorrere dal 1° novembre 2023 e vanno versate:
nel numero massimo di dieci rate consecutive e di pari importo con scadenza, rispettivamente, il 31 luglio e il 30 novembre 2025 per le prime due rate; il 28 febbraio, il 31 maggio, il 31 luglio e il 30 novembre degli anni 2026 e 2027 per le rate successive.
L'agente della riscossione comunica al debitore entro il 30 giugno 2025 l'ammontare complessivo delle somme dovute ai fini della definizione, incluso quello delle singole rate, nonché il giorno e il mese di scadenza di ciascuna di esse.
Le dilazioni di pagamento sospese a seguito della presentazione della suddetta dichiarazione saranno revocate alla data del 31 luglio 2025.
Il Disegno di legge 1375 è una proposta normativa attualmente in discussione in Parlamento, nota come Rottamazione Quinquies, che potrebbe introdurre importanti novità per chi ha debiti con l'Agenzia delle Entrate-Riscossione. Se approvata, consentirebbe ai contribuenti di saldare i debiti accumulati tra il 2000 e il 2023 pagando soltanto il capitale e le spese di notifica, escludendo completamente interessi, sanzioni, interessi di mora e aggio. La proposta prevede la possibilità di pagare in massimo 120 rate mensili, con prima scadenza il 31 luglio 2025. Per aderire, i contribuenti dovrebbero presentare una dichiarazione telematica entro il 30 aprile 2025, ottenendo così la sospensione di giudizi pendenti, termini di prescrizione e decadenza, e delle procedure esecutive. Tuttavia, la definizione decadrebbe automaticamente in caso di mancato pagamento di otto rate. La proposta prevede inoltre che gli enti locali (comuni, province e regioni) possano aderire autonomamente alla misura, applicandola ai propri debiti notificati tra il 2018 e il 2023, escludendo soltanto le sanzioni e consentendo il pagamento rateizzato fino al 31 dicembre 2026.
il disegno di legge può essere letto per intero al seguente LINK.
Si precisa che ad oggi il disegno di legge non è stato approvato e, pertanto, le disposizioni indicate non sono attualmente in vigore.
13 aprile 2025
Avv. Salvatore Ponzo
RISPOSTA: La compiuta giacenza si verifica quando una cartella esattoriale non consegnata al destinatario resta giacente presso l'ufficio postale o la casa comunale per 10 giorni. Anche senza ritiro, trascorso questo termine, la notifica si considera perfezionata. Ignorare la giacenza non impedisce l'avvio di azioni esecutive come pignoramenti, fermi amministrativi o ipoteche. Inoltre, i termini per il pagamento o l'opposizione decorrono comunque, con il rischio di perdere la possibilità di difendersi. Per tutelarsi, è essenziale ritirare le raccomandate in tempo e, in caso di dubbi, rivolgersi a un avvocato esperto in diritto tributario.In Sintesi: non ritirare una raccomandata giacente non significa che non l'abbiate ricevuta. Ed il rischio è quello di non conoscere neppure il contenuto dell'atto. Magari sono importi già pagati, oppure prescritti, oppure riguardano sanzioni relative a debiti del decuius (genitore defunto) e che se impugnate o contestate non dovranno essere pagate.Esempio classico: non ritiro le raccomandate e mi ritrovo con un fermo sulla vettura oppure con un pignoramento del conto o dello stipendio.
RISPOSTA: Dipende dalla situazione. Se hai già ottenuto una rateizzazione e non hai rispettato i pagamenti, potresti non esser ancora decaduto (si decade quando si supera il limite delle rate massime scadute e non pagate e dipende dell'anno della rateazione concessa). Se non sei decaduto puoi riprendere il pagamamento delle rate. Se invece sei decaduto non potrai chiedere una nuova rateazione delle cartelle di pagamento per le quali avevi già chiesto rateazione sei poi decaduto. Potrei richiederla per le nuove cartelle mai rateizzate prima.
Rateizzazioni richieste prima del 2016
2. Rateizzazioni concesse dal 2016
3. Rateizzazioni concesse durante il periodo COVID-19 (2020-2021)
4. Rateizzazioni concesse dal 2022 in poi
Risposta: No, il ricorso contro una cartella esattoriale non si presenta sempre allo stesso giudice. La competenza varia in base alla natura del debito sottostante che la cartella esattoriale intende riscuotere.E' importante valutare correttamente la competenza e la giurisdizione per evitare errori in fase di deposito del ricorso. In alcuni casi non si propone ricorso ma un vero e proprio atto di citazione.
No, il debito contenuto in una cartella esattoriale non si annulla automaticamente per prescrizione. Anche se il diritto alla riscossione è prescritto, l'annullamento del debito non è automatico e richiede un intervento formale, cioò un ricorso davanti ad un giudice per far dichiarare l'avvenuta prescrizione, oppure sarà necessario presentare una specifica istanza al creditore per farsi fare il così detto "sgravio" delle somme (ma non è automatico che lo faccia e non è neppure tenuto per legge ad annullarlo in autotutela)
Il servizio di consulenza telefonica dello Studio Legale Ponzo offre assistenza qualificata in diritto tributario, cartelle di pagamento, pignoramento esattoriale, intimazione di pagamento, soluzioni al debito, sovraindebitamento, accertamenti fiscali, processo tributario e tecniche di difesa. Ogni consulenza ha una durata massima di 30 minuti e si svolge telefonicamente previo appuntamento e avvenuto pagamento della prestazione. STEP 1 - seleziona la data ed invia la richiesta di disponibilità. STEP 2 - se ricevi la disponibilità per il giorno richiesto, effettua il pagamento tramite iban ed invia mail con copia distinta pagamento
Costo: € 150,00
Durata: 30 minuti
Modalità: Chiamata telefonica
Pagamento tramite bonifico bancario sul seguente IBAN:
IT45Y0526280080CC0391328733
Causale: "Consulenza Tributaria – [Nome Cognome] – [Data e Ora]"
Invia la contabile a avv.ponzo@gmail.com per confermare.
Città servite dai servizi legali dello studio:
Agrigento, Alessandria, Ancona, Aosta, Arezzo, Ascoli Piceno, Asti, Avellino, Bari, Barletta-Andria-Trani, Belluno, Benevento, Bergamo, Biella, Bologna, Bolzano, Brescia, Brindisi, Cagliari, Caltanissetta, Campobasso, Caserta, Catania, Catanzaro, Chieti, Como, Cosenza, Cremona, Crotone, Cuneo, Enna, Fermo, Ferrara, Firenze, Foggia, Forlì-Cesena, Frosinone, Genova, Gorizia, Grosseto, Imperia, Isernia, L'Aquila, La Spezia, Latina, Lecce, Lecco, Livorno, Lodi, Lucca, Macerata, Mantova, Massa-Carrara, Matera, Messina, Milano, Modena, Monza e Brianza, Napoli, Novara, Nuoro, Oristano, Padova, Palermo, Parma, Pavia, Perugia, Pesaro e Urbino, Pescara, Piacenza, Pisa, Pistoia, Pordenone, Potenza, Prato, Ragusa, Ravenna, Reggio Calabria, Reggio Emilia, Rieti, Rimini, Roma, Rovigo, Salerno, Sassari, Savona, Siena, Siracusa, Sondrio, Taranto, Teramo, Terni, Torino, Trapani, Trento, Treviso, Trieste, Udine, Varese, Venezia.
